外购汽油柴油石脑油能用吗

简述信息一览：

• 1、外购已税消费品不可以抵扣的范围有哪些
• 2、消费税可抵扣的九项
• 3、外购成品油如何抵扣消费税
• 4、哪些外购应税消费品已纳消费税可以扣除?
• 5、消费税记忆口诀丨不得抵扣的情形__
• 6、外购应税消费品已纳消费税扣除范围

外购已税消费品不可以抵扣的范围有哪些

以外购的己税烟丝生产的卷烟。（2）以外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品。（3）以外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）以外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。（5）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

消费税不可抵扣的类型用于简计税方法计税项目、免征增值税项目、集体***和个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

非应税项目消费税不得抵扣 当消费者购买的商品或服务不属于应税项目时，相应的消费税是不能抵扣的。例如，某些非消费品或者服务不属于消费税征税范围，如某些公益服务或特定行业的非应税商品。

现行消费税的征收范围主要包括烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车、电池、涂料等，其余则不需要缴纳消费税。

外购不能抵扣的进项税：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体***或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。非正常损失所对应的进项，具体包括：（1）、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

【答案】：C 本题考查销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定。C项不属于准予从其销售额中扣除已纳消费税的情形。

消费税可抵扣的九项

五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个SPA（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。

符合条件的消费税是可以抵扣的，即：外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。

卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支 （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 每条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。

消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。由于篇幅有限，如需要详细的解答建议咨询律师。

第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二）酒子目：白酒；黄酒；啤酒；其他酒。白酒***用复合计税的方法。对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含），或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

外购成品油如何抵扣消费税

1、法律分析：纳税人按照现行政策规定，以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。

2、利用已纳税柴油生产应税特种油品是否可以抵扣已纳的消费税？答案是肯定的。根据《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税〔2008〕168号），对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，给予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

3、符合条件的消费税是可以抵扣的，即：外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。

4、具体计算公式如下：（一） 外购石脑油：当期准予扣除外购石脑油已纳税款 = 当期准予扣除外购石脑油数量 × 收率 × 单位税额 × 30%。其中，收率 = 当期应税消费品产出量 ÷ 生产当期应税消费品所有原料投入数量 × 100%。

5、适用纳税人：由外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人。（2）适用子目：准予抵扣的应税消费品仅限含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油。

6、成品油消费税纳税申报 《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》国税函〔2008〕1072号文件规定，纳税人应准确填写成品油消费税纳税申报表及附报资料，办理消费税纳税申报。

哪些外购应税消费品已纳消费税可以扣除?

以下为外购应税消费品已纳税款的扣除范围：卷烟、酒（包括白酒、加浆降度酒、勾兑白酒、调香白酒、散装白酒装瓶销售等）、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车（如用两轮摩托车改装的三轮摩托车）、高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油、燃料油。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

即销售时产生的销费税可以减去购进，或委托代征的税款，如销售化妆品产生消费税为100，成本中有购进销费税款80，那么应交消费税为20。

以下外购和委托加工收回的消费品，缴纳的消费税准予扣除也是有一定条件的，必须用来生产应税消费品，才能准予扣除。主要有以下几项：烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球杆的杆头、杆身、握把、一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油。

用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

消费税记忆口诀丨不得抵扣的情形__

以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

消费税15个税目记忆口诀：“三男三女去开车”- 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火；- 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石；- 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油。

消费税在以下情况下不可抵扣：应税消费品用途改变且不符合抵扣条件。消费税是一种针对特定消费品的税收，当这些消费品的用途发生改变时，其是否可抵扣的条件也会相应变化。如果改变后的用途不符合抵扣条件，则消费税不得抵扣。

外购应税消费品已纳消费税扣除范围

1、除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

2、以下为外购应税消费品已纳税款的扣除范围：卷烟、酒（包括白酒、加浆降度酒、勾兑白酒、调香白酒、散装白酒装瓶销售等）、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车（如用两轮摩托车改装的三轮摩托车）、高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油、燃料油。

3、用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

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